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甘肃省财政厅厅长张勤和解读我省全面推开资源税改革有关政策

甘肃省 (25) 2022-10-18 22:25:53

为深化财税制度改革,促进资源节约集约利用,加快生态文明建设,根据党中央、国务院决策部署,自2016年7月1日起我省全面推开了资源税改革。甘肃省财政厅厅长张勤和对我省全面推开资源税改革有关政策进行了解读。
一、我国资源税的历史沿革与概况
资源税开征于1984年,对在我国境内从事原油、天然气、煤炭等矿产资源开采的单位和个人征收。1994年国务院颁布了资源税条例,确定了普遍征收、从量定额计征方法,征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七大类。
2010年以来,国家先后将原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼资源从量计征改为了从价计征。上述改革总体运行平稳,对调节经济、规范税费关系、促进资源合理利用发挥了积极作用。
从2016年7月1日起实施全面资源税改革,以从价定率计征方式为主,部分品目延续从量定额计征为辅,并逐步扩大资源税开征范围。
二、此次资源税改革的重大意义
此次改革是党的十八届三中全会决定明确的一项重要改革任务,也是深化财税体制改革的重要内容,其意义深远重大。一是有利于理顺政府与企业分配关系,促进资源行业持续健康发展。全面推开资源税从价计征改革,建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制,当资源价格上涨、企业效益提高时相应增加税收,当价格下跌、效益降低时企业少纳税。这种制度机制调整和安排,可以体现税收合理负担原则,既有效调节资源收益,合理筹集国家财政收入,也有利于帮助企业走出当前生产经营困境,激发市场活力。二是有利于强化税收调节机制,促进资源节约和高效利用。针对我国资源短缺、开采利用效率低、消耗总量大、浪费现象突出等问题,此次改革进一步规范了征税品目,完善了征税政策,原则上对资源赋存条件好、价格高的资源多征税,对条件差、价格低的资源少征税,并对开采难度大及综合利用的资源给予税收优惠。三是有利于统一规范税制,为资源税改革立法工作奠定良好基础。此次改革推广到所有矿产品,与之前实施的相关品目改革实现了并轨,统一规范了资源税征收制度,全面提高了调控经济的作用,为下一步全面推进资源税改革立法工作创造了有利条件。
三、全面推开资源税改革的基本原则
一是清费立税。着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题,将矿产资源补偿费等收费基金并入资源税,取缔违规、越权设立的各项收费基金,进一步理顺税费关系。二是合理负担。兼顾企业经营的实际情况和承受能力,借鉴煤炭等资源税费改革经验,合理确定资源税计税依据和税率水平,增强税收弹性,总体上不增加企业税费负担。三是适度分权。结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等情况,在不影响全国统一市场前提下,赋予地方适当的税政管理权。四是循序渐进。在煤炭、原油、天然气等实施从价计征改革基础上,对其他矿产资源全面实施改革。积极创造条件,逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。
四、全面推开资源税改革的主要内容
一是逐步扩大征税范围。根据党的十八届三中全会关于将资源税扩展到占用各种自然生态空间的要求,逐步将水、森林、草场、滩涂等资源纳入征税范围。
二是全面推开从价计征方式。从已实施的原油、天然气、煤炭等资源税从价计征改革情况看,将资源税与体现资源供需关系的市场价格直接挂钩,总体效果较好,有利于建立有效的税收自动调节机制。为此,此次改革对绝大部分矿产品实行了从价计征,但从便利征管原则出发,对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石等矿产品,仍实行从量定额计征。
三是全面清理收费基金。此次改革将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零,停征价格调节基金,取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目,有效减轻企业负担。
四是合理确定税率水平。鉴于各地区存在资源条件、经济发展水平差异,为避免统一税率造成企业负担增加,此次改革由中央统一规定了矿产品的税率幅度。在规定的税率幅度内,省政府按照改革前后税费平移原则,并根据资源禀赋、企业承受能力等因素,对主要应税产品提出具体适用税率建议,报财政部、国家税务总局确定核准后实施。
五、我省资源税改革范围
经省政府研究同意,我省此次纳入改革范围的矿产品共28种,其中:国家列举名称的需经国家核准的矿产品10种(金属矿5种、非金属矿5种);国家未列举名称的、由省政府确定具体税目税率,报国家备案的矿产品18种(金属矿1种、非金属矿17种)。
鉴于国家实施天然林全面停伐,人工林采伐规模逐步缩小;我省草场资源主要用于农牧业生产,当前向森林、草场等自然资源征税条件尚不成熟,我省暂不进行资源税扩围。
六、我省资源税改革税率的确定和对资源企业负担的影响
我省在测算拟定税率时,主要遵循以下原则:一是综合考虑矿产品资源禀赋、企业经营情况和承受能力,反复征求企业意见建议,总体上不增加企业税费负担;二是按照改革前后税费平移原则,对改革前征收资源税的矿产品,以全省典型企业2012-2015年应缴资源税和实缴矿产资源补偿费合并占当年销售收入的平均税费负担为依据确定拟定税率;三是对目前没有征收资源税只征收矿产资源补偿费的矿产品,按照应缴矿产资源补偿费费率平移的原则确定资源税税率;四是为总体上不增加企业税费负担,基本上按照就低不就高、小数点下限取整的原则以及相邻省份情况拟定税率。
在近几年资源价格持续低迷的情况下,实施资源税从价计征改革,并配合清费措施及税收优惠政策,总体上有利于减轻企业负担。
七、本次改革粘土、砂石税目范围的界定
粘土、砂石税目,指日常建筑用粘土、砂石,包含建筑用粘土和建筑用河砂、石料。这类资源的特点是,分布较广、使用量大、价值不高。考虑该行业的特点,为方便征管,粘土、砂石的征税对象为原矿,按从量定额计征。我省规定砂石、粘土1元/m?。
八、我省资源税改革税收优惠政策的规定
为促进资源综合利用,此次改革对开采难度大、成本高以及综合利用的资源给予税收优惠。一是对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%;二是对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%;三是为促进共伴生矿的综合利用,纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税。
九、我省资源税改革工作的进展情况
国家全面推进资源税改革工作启动以来,省级财税部门高度重视、积极响应、狠抓落实,将国家各项改革要求全面贯彻到位。经省政府研究同意,我们将确定的征税范围和拟定的税率上报财政部、国家税务总局审核、备案后,会同省地税局下发了我省全面推进资源税改革有关问题的通知,对我省28种矿产品的资源税税率及其他有关事项进行了明确规定。
下一步,我们还将密切关注资源税改革政策运行情况,及时发现改革推进过程中的问题,在地方税收权限内予以研究解决,对于重大问题及时上报财政部、国家税务总局。

甘肃省财政厅厅长张勤和解读我省全面推开资源税改革有关政策

http://czt.gansu.gov.cn/czt/c107433/201611/1913942.shtml

 

THE END

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